增值税法：水费增值税有变了

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（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。2026年1月1日后的政策：一般纳税人销售自来水，可以选择适用简易…加入买房避坑群，专家24小时答疑2026年前根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第三条规定，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。第四条规定，本通知自2009年1月1日起执行。根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）的第二条规定，财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。第四条规定，本通知自2014年7月1日起执行。根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。2026年后《财政部、税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部、税务总局公告2026年第10号）：三、适用简易计税方法的项目（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。3.销售自来水。水利工程供应天然水比照销售自来水政策执行。二、新旧政策对比表政策要点        2026年1月1日前政策        2026年1月1日后政策简易计税适用主体        仅限一般纳税人自来水公司；物业公司需按差额计税。所有一般纳税人（含自来水公司、物业公司、其他企业）销售自来水均可选择简易计税。计税方式        1. 自来水公司：简易计税3%征收率，不得抵扣进项；2. 物业公司：差额计税，余额按3%征收率计税。所有一般纳税人可选择：1. 简易计税：3%征收率，不得抵扣进项；2. 一般计税：按适用税率（现行13%）计税，可抵扣进项。物业管理服务水费政策        可差额计税（扣除对外支付的水费余额为销售额）。取消差额计税，统一按销售自来水处理，一般纳税人可选择简易计税或一般计税。水利工程供水政策        无明确规定，需按一般计税或其他政策执行。比照销售自来水政策，一般纳税人可选择简易计税3%征收率。政策执行期限        无明确截止期限（原政策持续至2025年12月31日）。2026年1月1日至2027年12月31日（到期后需关注后续政策）。总结2026年1月1日后的政策：一般纳税人销售自来水，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。——没有限制必须是一般纳税人的自来水公司，物业公司等其他公司也可以，只要是销售自来水，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。—— 取消了提供物业管理服务（含一般纳税人和小规模纳税人）的纳税人自来水差额政策。三、实操注意事项（一）一般纳税人计税方式选择简易计税：适用3%征收率，不得抵扣购进自来水的进项税额，适合进项税额较少或无法取得进项发票的企业（如物业公司、小规模转一般纳税人的企业）。一般计税：适用13%税率，可抵扣购进自来水的进项税额，适合能够取得足额进项发票的企业（如大型自来水公司，从上游水厂取得增值税专用发票）。（二）小规模纳税人政策衔接小规模纳税人销售自来水，仍按现行政策执行：适用3%征收率（2027年底前可享受减按1%征收率优惠，具体以最新政策为准）；月销售额10万元以下（含本数）免征增值税，超过10万元的全额按征收率计税。（三）发票开具与申报简易计税：可开具3%征收率的增值税专用发票或普通发票；申报时填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》“简易计税方法计税”对应栏次。一般计税：开具13%税率的增值税专用发票或普通发票；申报时填写“一般计税方法计税”对应栏次，进项税额按规定抵扣。（四）政策执行期限本次简易计税政策执行期限为2026年1月1日至2027年12月31日，到期后需关注财政部、税务总局后续政策通知，及时调整计税方式。四、常见问题解答Q：2026年1月1日后，物业公司销售自来水必须选择简易计税吗？A：不是，一般纳税人物业公司可自主选择简易计税（3%征收率）或一般计税（13%税率），根据企业实际情况（如进项发票取得情况）合理选择。Q：小规模纳税人销售自来水政策有变化吗？A：无变化，仍按现行小规模纳税人增值税政策执行，月销售额10万元以下免征增值税，超过10万元的按3%征收率（减按1%）计税。Q：水利工程供应天然水如何开票？A：一般纳税人选择简易计税的，开具3%征收率的发票；选择一般计税的，开具13%税率的发票，具体根据企业计税方式确定。五、政策依据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）《财政部、税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部、税务总局公告2026年第10号）温馨提示：各企业需根据自身业务情况，结合进项发票取得能力，合理选择计税方式，确保税务合规。如遇政策疑问，建议及时咨询主管税务机关或专业税务顾问。本文政策内容基于现有公告整理，具体执行以官方最新文件为准。（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。2026年1月1日后的政策：一般纳税人销售自来水，可以选择适用简易…加入买房避坑群，专家24小时答疑2026年前根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第三条规定，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。第四条规定，本通知自2009年1月1日起执行。根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）的第二条规定，财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。第四条规定，本通知自2014年7月1日起执行。根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。2026年后《财政部、税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部、税务总局公告2026年第10号）：三、适用简易计税方法的项目（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。3.销售自来水。水利工程供应天然水比照销售自来水政策执行。二、新旧政策对比表政策要点        2026年1月1日前政策        2026年1月1日后政策简易计税适用主体        仅限一般纳税人自来水公司；物业公司需按差额计税。所有一般纳税人（含自来水公司、物业公司、其他企业）销售自来水均可选择简易计税。计税方式        1. 自来水公司：简易计税3%征收率，不得抵扣进项；2. 物业公司：差额计税，余额按3%征收率计税。所有一般纳税人可选择：1. 简易计税：3%征收率，不得抵扣进项；2. 一般计税：按适用税率（现行13%）计税，可抵扣进项。物业管理服务水费政策        可差额计税（扣除对外支付的水费余额为销售额）。取消差额计税，统一按销售自来水处理，一般纳税人可选择简易计税或一般计税。水利工程供水政策        无明确规定，需按一般计税或其他政策执行。比照销售自来水政策，一般纳税人可选择简易计税3%征收率。政策执行期限        无明确截止期限（原政策持续至2025年12月31日）。2026年1月1日至2027年12月31日（到期后需关注后续政策）。总结2026年1月1日后的政策：一般纳税人销售自来水，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。——没有限制必须是一般纳税人的自来水公司，物业公司等其他公司也可以，只要是销售自来水，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。—— 取消了提供物业管理服务（含一般纳税人和小规模纳税人）的纳税人自来水差额政策。三、实操注意事项（一）一般纳税人计税方式选择简易计税：适用3%征收率，不得抵扣购进自来水的进项税额，适合进项税额较少或无法取得进项发票的企业（如物业公司、小规模转一般纳税人的企业）。一般计税：适用13%税率，可抵扣购进自来水的进项税额，适合能够取得足额进项发票的企业（如大型自来水公司，从上游水厂取得增值税专用发票）。（二）小规模纳税人政策衔接小规模纳税人销售自来水，仍按现行政策执行：适用3%征收率（2027年底前可享受减按1%征收率优惠，具体以最新政策为准）；月销售额10万元以下（含本数）免征增值税，超过10万元的全额按征收率计税。（三）发票开具与申报简易计税：可开具3%征收率的增值税专用发票或普通发票；申报时填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》“简易计税方法计税”对应栏次。一般计税：开具13%税率的增值税专用发票或普通发票；申报时填写“一般计税方法计税”对应栏次，进项税额按规定抵扣。（四）政策执行期限本次简易计税政策执行期限为2026年1月1日至2027年12月31日，到期后需关注财政部、税务总局后续政策通知，及时调整计税方式。四、常见问题解答Q：2026年1月1日后，物业公司销售自来水必须选择简易计税吗？A：不是，一般纳税人物业公司可自主选择简易计税（3%征收率）或一般计税（13%税率），根据企业实际情况（如进项发票取得情况）合理选择。Q：小规模纳税人销售自来水政策有变化吗？A：无变化，仍按现行小规模纳税人增值税政策执行，月销售额10万元以下免征增值税，超过10万元的按3%征收率（减按1%）计税。Q：水利工程供应天然水如何开票？A：一般纳税人选择简易计税的，开具3%征收率的发票；选择一般计税的，开具13%税率的发票，具体根据企业计税方式确定。五、政策依据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）《财政部、税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部、税务总局公告2026年第10号）温馨提示：各企业需根据自身业务情况，结合进项发票取得能力，合理选择计税方式，确保税务合规。如遇政策疑问，建议及时咨询主管税务机关或专业税务顾问。本文政策内容基于现有公告整理，具体执行以官方最新文件为准。（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。2026年1月1日后的政策：一般纳税人销售自来水，可以选择适用简易…加入买房避坑群，专家24小时答疑2026年前根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第三条规定，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。第四条规定，本通知自2009年1月1日起执行。根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）的第二条规定，财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。第四条规定，本通知自2014年7月1日起执行。根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。2026年后《财政部、税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部、税务总局公告2026年第10号）：三、适用简易计税方法的项目（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。3.销售自来水。水利工程供应天然水比照销售自来水政策执行。二、新旧政策对比表政策要点        2026年1月1日前政策        2026年1月1日后政策简易计税适用主体        仅限一般纳税人自来水公司；物业公司需按差额计税。所有一般纳税人（含自来水公司、物业公司、其他企业）销售自来水均可选择简易计税。计税方式        1. 自来水公司：简易计税3%征收率，不得抵扣进项；2. 物业公司：差额计税，余额按3%征收率计税。所有一般纳税人可选择：1. 简易计税：3%征收率，不得抵扣进项；2. 一般计税：按适用税率（现行13%）计税，可抵扣进项。物业管理服务水费政策        可差额计税（扣除对外支付的水费余额为销售额）。取消差额计税，统一按销售自来水处理，一般纳税人可选择简易计税或一般计税。水利工程供水政策        无明确规定，需按一般计税或其他政策执行。比照销售自来水政策，一般纳税人可选择简易计税3%征收率。政策执行期限        无明确截止期限（原政策持续至2025年12月31日）。2026年1月1日至2027年12月31日（到期后需关注后续政策）。总结2026年1月1日后的政策：一般纳税人销售自来水，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。——没有限制必须是一般纳税人的自来水公司，物业公司等其他公司也可以，只要是销售自来水，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。—— 取消了提供物业管理服务（含一般纳税人和小规模纳税人）的纳税人自来水差额政策。三、实操注意事项（一）一般纳税人计税方式选择简易计税：适用3%征收率，不得抵扣购进自来水的进项税额，适合进项税额较少或无法取得进项发票的企业（如物业公司、小规模转一般纳税人的企业）。一般计税：适用13%税率，可抵扣购进自来水的进项税额，适合能够取得足额进项发票的企业（如大型自来水公司，从上游水厂取得增值税专用发票）。（二）小规模纳税人政策衔接小规模纳税人销售自来水，仍按现行政策执行：适用3%征收率（2027年底前可享受减按1%征收率优惠，具体以最新政策为准）；月销售额10万元以下（含本数）免征增值税，超过10万元的全额按征收率计税。（三）发票开具与申报简易计税：可开具3%征收率的增值税专用发票或普通发票；申报时填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》“简易计税方法计税”对应栏次。一般计税：开具13%税率的增值税专用发票或普通发票；申报时填写“一般计税方法计税”对应栏次，进项税额按规定抵扣。（四）政策执行期限本次简易计税政策执行期限为2026年1月1日至2027年12月31日，到期后需关注财政部、税务总局后续政策通知，及时调整计税方式。四、常见问题解答Q：2026年1月1日后，物业公司销售自来水必须选择简易计税吗？A：不是，一般纳税人物业公司可自主选择简易计税（3%征收率）或一般计税（13%税率），根据企业实际情况（如进项发票取得情况）合理选择。Q：小规模纳税人销售自来水政策有变化吗？A：无变化，仍按现行小规模纳税人增值税政策执行，月销售额10万元以下免征增值税，超过10万元的按3%征收率（减按1%）计税。Q：水利工程供应天然水如何开票？A：一般纳税人选择简易计税的，开具3%征收率的发票；选择一般计税的，开具13%税率的发票，具体根据企业计税方式确定。五、政策依据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）《财政部、税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部、税务总局公告2026年第10号）温馨提示：各企业需根据自身业务情况，结合进项发票取得能力，合理选择计税方式，确保税务合规。如遇政策疑问，建议及时咨询主管税务机关或专业税务顾问。本文政策内容基于现有公告整理，具体执行以官方最新文件为准。